云贸通|暂时进出口日常申报需要注意什么？从全国海关处罚案例角度看

暂时进出口日常申报需要注意什么？从全国海关处罚案例角度看

2024-01-04

本文尝试对海关公示的暂时进出口类行政处罚案例进行分析，供进出口企业，报关代理企业日常通关参考。

截止2023年10月31日，用暂时进出口关键词检索，全国海关公示的暂时进出口案例111条，其中进口60条，出口51条。ATA类型的共36条，其中进口10条，出口26条。处罚最低金额为1000元，最高金额为1330000元。

按照处罚原因分类，主要类型如下：

简析：未按规定期限复运进出境占比达70票，ATA类全部此类型处罚。船公司空集装箱发现夹带23票，进口环节未申报卫生5票。

以下为选取的各错误类型典型案例

1.未在规定期限内复运进出境。

XX委托XX公司代理申报暂时出口货物两票、报关单号分别为：XX，申报品名均为存储式测井仪，商品编号：90158000.90，申报总价分别为：1835408.48美元和405869.44美元。该两票货物均经三次延期，复运进境期限为 2016年7月18日和2016年8月21日，XX未在期限届满之日前复运进境，也未在期限届满 30日前向海关提出其他申请。2016年10月19日，XX委托XX公司对上述两票货物以一般贸易方式申报出口，企业涉嫌暂时出口货物违规。

XX提供材料称：暂时出口超期系货物在境外做测试时发生突发事故，造成无法复运进境，经与外商合作方协商后，2016年9月23日，XX与外方签订合同折价销售，故超期后申报一般贸易出口。经XX海关单证审核处计核，XX暂时出口超期货，完税价格分别为 12249149元人民币和 2497518元人民币，应缴纳税款0元人民币，货物价值分别为12249149元人民币和2497518元人民币。综上所述， XX暂时出口货物，超期后再申报一般贸易出口行为，构成《海关行政处罚实施条例》第十八条第 (七)款规定的未按规定期限将暂时进出口货物复运出境或者复运进境，擅自留在境内或者境外的行为，属于违规行为。依据《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第十八条第 (七)款之规定，应对XX处货物价值的 5%以上30%以下罚款，根据《海关行政处罚幅度参照标准》第八条第一款第 (四) 项、第三款、署缉发 [2017]207号海关总署文件，建议对XX处货物价值12%的罚款，但每票货物的处罚应在 100万元以下，即对其罚款99 .99万元人民币和29.97万元，共计 1 29.96万元人民币。经XX海关缉私分局议案会 (2019年 12月17日)议定：根据现有证据材料，对当事以罚款 133万元(约为货物价值的9%)。

2.空集装箱夹带

当事人委托XX，于2016年5月24日，向海关申请空箱暂时进境备案，并传输提单号COHEST140WSE201项下电子舱单数据，包括40英尺空箱18个，20英尺空箱39个。经查，箱号为MATU2569394的集装箱内实际装有直升机1台及零配件、电池等，价值20000美元，应归入商品编号8802110090等（详见清单）。上述事实业已构成违反海关监管规定的行为。以上行为有空箱暂时进出境备案清单、海关货物查验记录单、海关进出口货物商品归类认定书、海关查问笔录、当事人书面陈述、情况说明等为证。根据《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第二十二条第（四）项之规定，对当事人作出如下行政处罚：科处罚款人民币5000元。

3.未申报卫生检疫

当事人受XX委托于2021年09月22日以暂时进出货物方式向海关申报进口货物一批，G1项申报品名为工字轮，申报数量为96个，申报总价为C&F38745.6美元，申报商品编号为7326909000。进口报关单号为XX。

经查，上述报关单号项下G1项货物实际为工字轮（旧），需申报并接受卫生检疫，当事人未申报卫生检疫。当事人未向卫生检疫机关申报旧工字轮，未经卫生检疫机关实施卫生处理而擅自入境。当事人的行为违反了《中华人民共和国国境卫生检疫法实施细则》第十条第一款之规定。以上行为有进口货物报关单证及随附单证、查问笔录、当事人营业执照和当事人陈述等为证。

根据《中华人民共和国国境卫生检疫法实施细则》第一百零九条、《中华人民共和国国境卫生检疫法实施细则》第一百一十条第三款的规定，决定对当事人作出如下行政处罚：科处罚款人民币15000元整。

4编码错误

2022年7月5日，当事人XX受XX委托以暂时进出货物方式申报出口一票货物(报关单号：XX),经我关核查发现：申报第一项货物“采棉机”税号归类有误。经查，由于当事人工作疏忽导致出口货物申报税号不实，存在影响海关统计准确性的违规行为。上述涉案货物申报价值人民币258.3751万元。

以上行为有报关单及随附单证复印件、当事人出具的情况说明和企业资料等为证。《中华人民共和国海关法》第二十四条第一款之规定，构成《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第十二条所列之行为。

依据《中华人民共和国海关法》第八十六条第(三)项、《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第十五条第(一)项、第十七条，决定对当事人作出如下行政处罚：科处罚款人民币0.4万元整。

5.实际贸易方式为租赁货物

2017年10月25日，当事人以暂时进出货物方式向海关申报进口窑炉加热设备1台，价值10392美元(EXW), 上述设备于2017年12月14日以“暂时进出货物”方式向海关申报退运出

境。经海关稽查，上述设备为你公司租赁使用，支付租金35505美元，与申报不符。经核定，漏缴税款69105.87元。以上行为有报关单及随附单据、查问笔录、当事人陈述、鉴定结论等为证。据此认定：当事人的上述行为已构成违反海关监管规定的申报不实行为。根据《中华人民共和国海关法》第八十六条(三)项、《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第十五条(四)项、第十六条之规定，决定对当事人作出如下行政处罚：罚款50000元。

6型号错误

当事人委托XX，于2015年12月9日向海关申报出口暂时进出货物项下风力发电变频器1个，申报价格FOB45000欧元，申报型号为无型号，报关单号XX。经查，实际出口货物型号应为ENVERT-1DA-2X。上述事实业已构成违反海关监管规定的行为。以上行为有海关出口货物报关单证、海关货物查验记录单、海关查问笔录、情况说明等为证。根据《中华人民共和国海关法》第八十六条第（三）项、《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第十五条第（二）项之规定，对当事人作出如下行政处罚：科处罚款人民币6000元。

7 货物涉及固体废物

2020 年 6 月 28 日，当事人委托XX在一体化通关方式下向XX海关申报进口一票货物，报关单号XX, 申报品名塑料管卷轴 ( 旧 ), 申报数量 4396.8 千克，申报总价 1758.6 美元。经XX海关查验并取样送检， 7 月 23 日上海海关工业品检测中心出具鉴定报告，鉴定该批货物属于我国目前禁止进口的固体废物。

经查，2020 年 1 月 5 日，当事人以委托长XX以一般贸易方式向XX海关申报出口一批货物至越南，报关单号为 XX, 申报品名为尼龙单丝，数量为 13390.4 千克，商品编码为:5404190090 。上述尼龙单丝出口状态是缠绕在塑料卷轴之上，共计使用了 5862 支塑料卷轴，这些卷轴可重复使用 23 年。为了节约资源，降低成本，当事人单位与外商协商待尼龙单丝使用完之后将塑料卷轴退还当事人单位重复利用。按照海关的规定，此批塑料卷轴本应以 “ 暂时进出口 ” 的贸易方式申报出入境，此种贸易方式下，货物往返的周期被限定为 6 个月。由于全球疫情的影响，越南外商的成品订单大幅下降，以至于无法确定能在 6 个月内退回塑料卷轴。当事人单位为了贸易正常进行又不影响公司在海关的信誉，遂与外商协商达成：当事人单位将尼龙单丝连同塑料卷轴以 “ 一般贸易 ” 方式申报出口，塑料卷轴返还时以 “ 其他进出口免费 ” 的方式申报进口。2020 年 6 月 12 日，当事人单位通过邮件与越南外商签订了退管合同，合同号为 2020612, 品名为 PLASTICSPOOL, 合同数量为 5862 支，单价 0.3 美元 / 支，总金额 1758.6 美元，成交方式为 CIF 。2020 年 6 月 28 日，当事人单位委托XX向海关以 “ 其他进出口免费 ” 的方式申报进口该批塑料卷轴。当事人单位收到鉴定为禁止进口的固体废物的鉴定报告后，未提出异议，于 202 0 年 9 月 22 日将该批货物退运出境。造成上述事情发生的原因系因疫情影响，货物不能在限定时间内退回国内，当事人单位不能以暂时进出口的方式申报进口，只能以 “ 其他进出口免费 ” 的方式申报进口该批货物。

以上行为有海关提供的涉案货物报关单及随附单证、鉴定报告等；海关出具的收取担保凭单；当事人提供的涉案货物报关单及相关单证；当事人提供的情况说明及涉案货物照片、申报要素、塑料卷轴国内生产厂家的检测报告；当事人提供的原货物出口货物报关单及相关单证；当事人提供的鉴定报告复印件、海关责令退运通知书、退运货物报关单及相关单证；当事人出具的交保申请；代理提供的情况说明、营业执照复印件、涉案货物进口报关单及随附单证；对当事人委托人的查问笔录；当事人提供的营业执照复印件、授权委托书等为证。

综上所述，当事人XX进口国家禁止进口固体废物的行为，违反了《中华人民共和国固体废物污染环境防治法》 ( 修订前 ) 第二十五条第三款之规定。鉴于当事人积极配合海关调查，及时将固体废物退运出境，并缴纳足额担保金，减轻了危害后果，具有减轻处罚情节。根据《中华人民共和国行政处罚法》第二十七条第一款第 ( 一 ) 项、《中华人民共和国固体废物污染环境防治法》 ( 修订前 ) 第七十八条第一款之规定，决定对当事人作出如下行政处罚：科处罚款人民币 8000 元。

8暂时进出口申请用途与实际不符

2019 年 4 月 9 日，XX以暂时进出货物方式从意大利进口 12 辆二手宝马汽车，报关单号 520220191029033734 ，申报金额 23.76 万元人民币，申报运费 2.06 万元人民币。XX按照《中华人民共和国海关暂时进出境货物管理办法》第三条第一款第（二）项 “ 文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品 ” 办理暂时进境手续。经湘西海关稽查，当事人公司进口上述二手宝马汽车属于国家禁止进口货物，可以通过暂时进境方式进口，但当事人公司进口上述二手宝马汽车系用于商业表演，不符合暂时进出境的规定。

另查明，上述货物实际应申报运费 25.83 万元，当事人公司有 23.81 万元的运费未向海关申报。以上行为有企业营业执照、询问笔录、查问笔录、报关单及随附单证、购车费用支付单证、当事人提交的表演可行性报告等资料为证。

当事人公司进口二手宝马系直接用于商业目的，不符合暂时进出境管理规定，当事人公司进口的上述二手宝马属于国家禁止进口货物，其行为构成 “ 违反进出口管理规定，进口国家禁止进口货物 ” 的违规行为。鉴于当事人公司进口的上述二手宝马汽车尚未投入使用，根据《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第十三条之规定，决定对当事人作出如下行政处罚：处以罚款人民币 1 万元，并责令其将涉案二手宝马汽车退运出境。

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